08 декабря 2023 года Ассоциация АКОН еще раз обратилась в Правительство РФ с предложением освобождения от уплаты НДС и предоставления переходного налогового режима для организаций, управляющих МКД. 13 декабря 2023 года Правительство разослало письмо Ассоциации АКОН в Минфин, Минстрой и в Минэкономразвития.
АКОН предлагает данную меру распространить на работы (услуги) по управлению МКД, дополнительные (коммерческие) услуги, оказываемые УО, а также на стоимости коммунальных ресурсов, поставляемых в целях содержания общего имущества в МКД. Рассмотреть возможность сформировать «дорожную карту» для введения на территории РФ специального налогового режима для лиц, осуществляющих деятельность по управлению МКД, и согласования ряда условий, указанных регулятором для сохранения баланса интересов государства и бизнеса.
09 января 2024 года был получен ответ из Минфина, в котором было сказано, что предложение не поддерживается, потому что УО приобретающие работы (услуги) по СиР у ИП, освобождаются от налогообложения НДС и имеют право на налоговый вычет, а в случае отмены НДС — это право УО потеряют. Минфин считает, что «освобождение от налогообложения НДС вышеуказанных операций приведет к ежегодным выпадающим доходам федерального бюджета. При этом источники компенсации указанных выпадающих доходов … не определены».
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(МИНФИН РОССИИ)
ул. Ильинка, д. 9, Москва 109097
телефон: +7 (495) 913-55-55, телефакс +7 (495) 625-08-89
09.01.2024 № 03-07-11/69
Чулочникову Н.В.
Уважаемый Никита Викторович!
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше обращение от 8 декабря 2023 г. № 1/08-12/-23П, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 13 декабря 2023 г.№ 83143-П16, с предложениями, предусматривающими освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) организаций, управляющих многоквартирными домами и имеющих лицензии на данную предпринимательскую деятельность, по аналогии с организациями общественного питания, и сообщает.
Предлагается, в частности, освободить от налогообложения НДС выполняемые (оказываемые) управляющими организациями работы (услуги) по содержанию и текущему ремонту жилого помещения, работы (услуги) по управлению многоквартирным домом, дополнительные (коммерческие) услуги, а также коммунальные ресурсы, поставляемые в целях содержания общего имущества в многоквартирных домах.
В связи с этим отмечаем, что в настоящее время в соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
При этом указанной нормой Кодекса освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг не предусмотрено.
Вместе с том следует учитывать, что налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые НДС, при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в федеральный бюджет, имеют право на основании пункта 1 статьи 171 Кодекса уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты. В то же время согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае их приобретения для операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, оказываемых собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг управляющие организации, выполняющие (оказывающие) эти работы (услуги), будут лишены возможности принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и коммунальным ресурсам, используемым в деятельности, не подлежащей налогообложению.
Также необходимо отметить, что освобождение от налогообложения НДС вышеуказанных операций приведет к ежегодным выпадающим доходам федерального бюджета. При этом источники компенсации указанных выпадающих доходов в представленных материалах не определены.
С учетом изложенного предложения, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС выполняемых (оказываемых) управляющими организациями работ (услуг) по содержанию и текущему ремонту жилого помещения, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг, не поддерживаются.
Что касается предлагаемого освобождения от налогообложения НДС коммунальных ресурсов, поставляемых в целях содержания общего имущества в многоквартирных домах, то принятие данного предложения не только приведет к выпадающим доходам федерального бюджета, но и затруднит администрирование НДС, поскольку ресурсоснабжающим организациям, осуществляющим поставку коммунальных ресурсов, будет необходимо получать от управляющих организаций документы, подтверждающие целевого назначение приобретаемых коммунальных ресурсов, а также вести сложный раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и освобождаемых налогообложения.
В связи с этим предложение об освобождении от налогообложения НДС коммунальных ресурсов, поставляемых в целях содержания общего имущества в многоквартирных домах, также не поддерживается.
Заместитель директора
Департамента В.А. Прокаев
